Определение базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН

Письмом Минфина России от 1 апреля 2020 г. № 03-15-05/25738 разъяснен порядок применения норм Налогового Кодекса Российской Федерации по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

Согласно данному письму Минфином России уточнено, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

В соответствии с пунктом 1 письма Федеральной налоговой службы России (далее – ФНС России) указано, что после вынесения решения по делу от 14.11.2018 № А60-65115/2018 налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке.

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 (далее – Определение) по указанному делу официально опубликовано.

В данном Определении суд пришел к выводу, что в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Также данную позицию поддержал Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28 августа 2019 г. по делу № А44-7458/2018.

Аналогичной позиции придерживается Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П и определении от 30 января 2020 г. № 10-О о том, что необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

Согласно статье 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Статья 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ гласит, что с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом РФ в этом постановлении истолкованием.

На основании вышеизложенного очевидно, что позиция Минфина России противоречит нормам, изложенным в актах судов.

Нами направлен запрос в Минфин России для разъяснения ситуации, после получения ответа, письмо будет опубликовано в данном разделе.